Прощение долга сотруднику по договору займа налоги

Прощение долга сотруднику по договору займа налоги

Предприятие выдало двум работникам беспроцентную ссуду на потребительские нужды. В настоящее время работники не могут полностью погасить ссуду. Предприятие готово списать задолженность по ссуде за счет нераспределенной прибыли. Один работник после планируемого предприятием прощения долга по не полностью погашенной денежной ссуде будет продолжать работать на предприятии, друг ой работник, являющийся пенсионером, может уволиться, возможно, как до, так и после прощения долга. Какими документами нужно оформить списание задолженности? Облагается ли сумма прощенного долга НДФЛ и страховыми взносами?



Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения бытовых вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь по ссылке ниже. Это быстро и бесплатно!

ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ
Содержание:

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Одним из возможных способов прекращения обязательств по договору займа является прощение долга заимодавцем-кредитором заемщику-должнику. Сторонами этих правоотношений выступают как юридические, так и физические лица.

НДФЛ с суммы прощенного долга по договору займа

В зависимости от условий составленного договора для его сторон возможны различные налоговые последствия. В настоящей статье специалисты 1С: ИТС подробно рассказывают о том, на что должен обратить внимание займодавец при заключении договора займа. Если заем возвращается частями, то налоговая база рассчитывается следующим образом.

По договору займа в собственность заемщику передается имущество вещи или деньги , а он обязуется вернуть полученное в том же количестве. Такая выгода облагается по ставке НДФЛ 35 процентов и возникает, если п. При последующем возврате займа проценты рассчитываются исходя из количества дней, прошедших с момента возврата предыдущей части займа. При этом необходимо учесть возможные налоговые обязательства.

Однако если займодавец готов к спорам с налоговыми органами, НДС при выдаче неденежного займа можно не платить. Рассчитывать и уплачивать НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах должен налоговый агент - займодавец. НДС В отношении данного налога важным является то, в какой форме предоставляется заем. Свою позицию можно обосновать тем, что передача имущества по договору займа носит возвратный характер, что следует из статьи ГК РФ.

Однако трудности могут возникнуть, если организация в дальнейшем простит ему долг по займу, выданному сотруднику эту ситуацию рассмотрим подробнее чуть ниже. В отношении данных процентов стоит обратить внимание на следующие налоговые последствия. При применении кассового метода разницы не возникают, так как пересчет производится только на дату фактического поступления сумм уплаченных процентов п. Это следует из положений абзаца 2 пункта 2 статьи НК РФ. Сделать это нужно не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникло соответствующее обстоятельство.

Закон позволяет сторонам договора займа установить дополнительные гарантии возврата суммы займа займодавцу. Так, если он выдан в денежной форме, то обязанности по уплате НДС у займодавца не возникает, так как право собственности на имущество к заемщику не переходит пп.

Моментом исчисления НДС будет день передачи имущества заемщику пп. Соответственно, при предоставлении неденежного займа не происходит реализации предмета договора, поэтому отсутствует объект НДС. Займодавец вправе получать с заемщика проценты на сумму выданного им займа, если иное не установлено соглашением сторон п. В этих целях для расчета пропорции, указанной в пункте 4 статьи НК РФ, следует учитывать только сумму денежных средств в виде процентов по договору займа, а сумму самого займа учитывать не нужно.

Если у займодавца нет возможности удержать налог, то ему следует письменно сообщить об этом налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета п. Страховые взносы При выдаче беспроцентного займа материальная выгода в виде экономии на процентах, возникающая у заемщика - физического лица, не является выплатой, начисленной в пользу работника в рамках трудовых или гражданско-правовых отношений, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг.

Очень часто для такого обеспечения обязательства по договору займа используется залог принадлежащего заемщику имущества ст. Рассмотрим возникающие в связи с этим налоговые последствия для займодавца. Кроме этого, не позднее 5 дней со дня передачи имущества заемщику следует в его адрес выставить счет-фактуру с выделенным НДС п. Об этом говорится в пункте 12 статьи Налогового кодекса РФ.

Следовательно, она не признается объектом обложения ч. НДС При получении предмета залога расчетов по НДС, связанных с данной операцией, у займодавца не возникает, так как право собственности на такое имущество остается у заемщика.

Налог на прибыль Денежные средства или иное имущество, которые переданы по договору займа, не признаются в составе расходов в целях налогообложения прибыли п. Страховые взносы Сама по себе выплата физлицу, в т. Обратите внимание: займодавец не имеет права на вычет входного НДС по товарам работам, услугам , которые он использует в деятельности, связанной с выдачей займов.

Налог на прибыль Операция по получению предмета залога не влечет за собой каких-либо налоговых последствий для займодавца. Эти суммы учитываются в стоимости товаров работ, услуг. Возникающие при колебании курса валюты разницы, как положительные, так и отрицательные, учитываются в составе внереализационных доходов или внереализационных расходов займодавца п. Налог на имущество Полученное займодавцем имущество остается собственностью заемщика.

Дополнительно рассмотрим особенности учета процентов в целях налогообложения прибыли по денежным займам, выраженным в иностранной валюте. При методе начисления пересчет производится по курсу ЦБ РФ на дату уплаты процентов или на последнее число отчетного периода п. Поэтому плательщиком налога на имущество займодавец не является. В то же время, если доля необлагаемых операций не превышает 5-процентный барьер, установленный в абзаце 9 пункта 4 статьи НК РФ, то займодавец вправе не вести раздельный учет и применять вычет предъявленного НДС в полном объеме.

Если займодавец использует метод начисления, то в том случае, когда срок действия договора займа приходится более чем на один отчетный период, проценты включаются в состав внереализационных доходов на конец месяца соответствующего отчетного периода п.

Если займодавец использует метод начисления, то при колебании курса валют между начисленными и полученными в рублях процентами по займу возникают положительные или отрицательные разницы. Сумма полученного в иностранной валюте дохода пересчитывается в рубли п. Транспортный налог Если в качестве предмета залога получен автомобиль, то займодавец не обязан платить транспортный налог, если транспортное средство зарегистрировано на заемщика ст.

Займодавец вправе простить заемщику как основную сумму долга, так и долг по уплате процентов. В результате проценты, начисленные по дату прощения долга, увеличивают налоговую базу по налогу на прибыль. Займодавец должен выписать счет-фактуру на полученные проценты в одном экземпляре и зарегистрировать его в книге продаж п. При кассовом методе проценты учитываются на дату их фактического получения п.

Положительные разницы формируются при росте курса иностранной валюты, отрицательные - при снижении курса. У займодавца, применяющего кассовый метод, такие разницы не возникают, так как проценты признаются в составе доходов после их фактического получения п. При этом возникают следующие последствия в отношении налогов и взносов. Что касается процентов по займам, выданным в неденежной форме, то их сумму займодавец должен включить в налоговую базу по НДС на основании подпункта 2 пункта 1 статьи НК РФ.

Налог на прибыль Независимо от формы займа, займодавец учитывает проценты по займу в составе внереализационных доходов п. Эти разницы учитываются в общем порядке: положительные - в составе внереализационных доходов п. Такая обязанность возникает в момент фактического получения процентов. При этом займодавец, применяющий метод начисления, включает в доходы начисленные проценты на конец каждого месяца п.

Дата фактического получения доходов в виде материальной выгоды определяется как день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным средствам пп. Удержанную сумму налога налоговый агент обязан перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем удержания НДФЛ абз. Если в налоговом периоде возврат займа не производится, доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах в указанном налоговом периоде не возникает. При этом если договором беспроцентного займа предусмотрено ежемесячное погашение займа, доход в виде материальной выгоды будет возникать на каждую дату возврата заемных средств, то есть ежемесячно.

Дело в том, что она не является выплатой, начисленной в пользу работника в рамках трудовых или гражданско-правовых отношений, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг ч.

Датой получения доходов в виде материальной выгоды следует считать соответствующие даты фактического возврата заемных средств. Страховые взносы В отличие от обложения НДФЛ, материальная выгода заемщика-физлица, возникшая от экономии на процентах, не облагается страховыми взносами. Рассмотрим, какие налоговые последствия в этом случае возникают у займодавца, если заемщиком по договору выступает физическое лицо. Как мы отмечали в предыдущей статье, стороны могут включить в договор условие о том, что заемщик не платит проценты за пользование займом.

Это означает, что с суммы прощеного долга, включая проценты по займу, займодавец обязан исчислить и удержать НДФЛ.

Такая обязанность возникает в момент принятия решения о прощении задолженности физическому лицу. Как мы уже отмечали, сделать это нужно не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникло соответствующее обстоятельство. Так, если работодатель простит сотруднику-заемщику часть долга по договору займа, то вероятнее всего эту часть суммы придется включить в базу для начисления взносов как выплату в рамках трудовых отношений.

Если заемщик нарушает установленные сроки возврата займа, от него можно потребовать уплаты процентов на сумму займа. Проценты в этом случае необходимо начислять в соответствии с правилами, установленными пунктом 1 статьи ГК РФ. Транспортный налог Если предметом залога выступал автомобиль, то у займодавца обязанность по уплате транспортного налога появляется с момента регистрации им транспортного средства в ГИБДД ст.

Отметим, что шансы на положительный исход дела в данном случае велики. Согласно пункту 1 статьи ГК РФ заемщик обязан вернуть займодавцу полученную им денежную сумму или вещи в срок, указанный в договоре. Если возвращен заем, выданный в неденежной форме, то операцию по передаче материальных ценностей заемщиком займодавцу следует считать операцией по их реализации. Налог на имущество Стоимость предмета залога, который перешел в собственность займодавца, является объектом обложения налогом на имущество с момента его отражения займодавцем в бухгалтерском учете в составе основных средств ст.

При этом движимое имущество, принятое с на учет в качестве основных средств, не признается объектом обложения налогом на имущество пп. Налог на прибыль Независимо от формы займа, штрафные санкции за ненадлежащее исполнение обязательств, в том числе проценты за несвоевременный возврат займа, включаются во внереализационные доходы.

Моментом признания должником штрафных санкций является дата подписания им документа о согласии со штрафными санкциями. Рассмотрим особенности, связанные с возвратом неденежных займов, а также денежных займов, выданных в валюте. Остановимся на особенностях учета в целях налогообложения прибыли возврата займов, выданных в иностранной валюте. А вот имущество, полученное в счет погашения задолженности по процентам, он должен отразить в составе внереализационного дохода п.

Это требование установлено в пункте 3 статьи Налогового кодека Российской Федерации. НДС При возврате займа в денежной форме у займодавца не возникает налоговых последствий по НДС, так как данная операция освобождена от налогообложения пп.

В результате при возврате займа в натуральной форме заемщик предъявляет займодавцу НДС и выставляет счет-фактуру. При изменении курса иностранной валюты сумма, полученная в рублях от заемщика в погашение задолженности по основному долгу, может отличаться от ранее выданной заемщику суммы. Займодавец, применяющий метод начисления, включает штрафные санкции в доходы в момент их признания должником или на дату вступления в законную силу решения суда пп.

Итак, мы рассмотрели, какими налоговыми последствиями обернется для займодавца заключенный договор займа. При этом займодавец имеет право на вычет предъявленного НДС в общеустановленном порядке ст. Налог на прибыль Независимо от формы займа, полученные при его возврате денежные средства или иное имущество не являются для займодавца доходом пп. В результате займодавец может получить от заемщика либо большую, либо меньшую сумму, чем выдавал.

Налог на прибыль Если предмет залога перешел в собственность займодавца в счет уплаты основного долга, то полученное имущество не является доходом займодавца пп. Займодавец, который признает доходы кассовым методом, включает штрафные санкции в доходы только после их фактической уплаты заемщиком п.

В следующем номере остановимся на налогах и взносах, которые потребуется уплатить другой стороне данного договора - заемщику, - в зависимости от формулировок, предусмотренных в договоре займа. Такие разницы не являются суммовыми, поскольку они не связаны с реализацией товаров работ, услуг , имущественных прав.

Суды подчеркивают, что положения главы 25 НК РФ не запрещают включать в состав внереализационных расходов отрицательную курсовую разницу, возникшую при переоценке обязательств по договорам займа, выраженным в иностранной валюте.

Поэтому отрицательные разницы нельзя учесть в расходах на основании подпункта 5. Но поскольку перечень внереализационных расходов открыт, учесть отрицательные разницы можно в соответствии с подпунктом 20 пункта 1 статьи НК РФ при условии соответствия их требованиям пункта 1 статьи НК РФ.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Прощение долга: проводки

Добрый день! Сотрудник получивший денежный займ уволился. Договор о возврате займа заключен на срок до Займ не возвращен. Рассмотрев Ваш вопрос, полагаем, чтот прощенные суммы, которые физлицу не нужно возвращать, всегда облагаются НДФЛ, поскольку являются его доходом п. Налоговой базой будет сумма прощенного долга, процентов, пеней, штрафов п.

Сотрудник, получивший денежный займ, уволился.

Заем предоставлен в сумме руб. Впоследствии с работником заключен договор дарения, предусматривающий освобождение работника от обязанности перед организацией по возврату займа. По договору займа одна сторона заимодавец передает в собственность другой стороне заемщику деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег сумму займа или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей п. Условие о предоставлении займа без уплаты процентов за пользование заемными средствами должно быть зафиксировано в договоре займа п.

Обратите внимание: в момент прощения долга по договору реализации товаров работ, услуг организации, применяющие упрощенку независимо от выбранного объекта налогообложения , должны признать выручку от реализации товаров. Дело в том, что доходом на упрощенке признается не только поступление оплаты, но и погашение обязательства другим способом в данном случае — в виде прощения долга. А вот аналогичной справкой российского банка можно подтвердить средний уровень процентов. Проценты, уплачиваемые по кредиту или займу, можно списать на внереализационные расходы подп. Договор прощения долга должен четко указывать на те преимущества, которые получает кредитор при заключении соглашения. Это может быть слияние с юрлицом-должником, его поглощение, выполнение им каких-либо поручений кредитора, выплата долгов за займодавца и пр. Эта операция может быть инициирована кредитором в одностороннем порядке представлением уведомления должнику.

Организация ИП , выдавшая физлицу беспроцентный заем, впоследствии по каким-то причинам может простить долг по такому займу. Оформляют это обычно либо договором дарения денежных средств, либо уведомлением о прощении долга.

Новости Инструменты Форум Барометр. Войти Зарегистрироваться.

Прощение долга по займу

Ликвидационная стоимость основных средств. Что такое внеоборотные активы в бухгалтерском учете. Разница между бухгалтерской и налоговой прибылью. Что включают в себя материальные затраты.

Операции займа регулируются главой 42 ГК РФ. Передача в долг денег оформляется договором займа в письменной форме. По соглашению сторон к договору может быть приложен документ, который подтверждает передачу займа расписка, акт.

Беспроцентный займ сотруднику, директор дает ООО, проценты

Бухгалтера предприятий нередко встречаются со случаями преобразования и списания обязательств. Ситуации могут быть различными, и здесь важно уметь грамотно решать учетные и налоговые задачи. В данной статье мы расскажем, как вести бухучет прощения долга, и как списать задолженности в различных ситуациях — как быть со страховыми взносами, НДФЛ, налогом на прибыль, НДС. В том случае, если продавец, который успел получить аванс под запланированную поставку товара от покупателя, не имеет в итоге возможности исполнить свои обязательства по отгрузке продукции, участники сделки зачастую договариваются о новации обязательства по поставке в заемное. Согласно соглашению, обязательство продавца прекращается, а сумма полученного им ранее аванса признается займом. В сложившейся ситуации бухгалтеру непременно следует вести раздельный учет по договору поставки товара и по договору займа, поскольку имеют место быть 2 вида деятельности, один из который облагается НДС, а другой — не облагается.

Прощаем работнику долг по займу

Консультируя клиентов, я неоднократно говорил о том, что, если компания дарит своему сотруднику деньги, то с этих денег не нужно платить страховые взносы. Тем не менее, раз этот человек является вашим сотрудником, и у вас заключены трудовые отношения, то НДФЛ заплатить придется. Данную позицию я обосновывал со всех сторон. Кстати, многие бухгалтеры эти вещи не знают.

НДФЛ с суммы прощенного долга по договору займа - Эксклюзивные консультации ООО Атлант-Право. Сотрудник уволился по соглашению сторон При прощении организацией задолженности с должника Организация в качестве налогового агента обязана исчислить.

Прощение долга по займу: что с НДФЛ?

В зависимости от условий составленного договора для его сторон возможны различные налоговые последствия. В настоящей статье специалисты 1С: ИТС подробно рассказывают о том, на что должен обратить внимание займодавец при заключении договора займа.

Два НДФЛ с одного беспроцентного займа

Ответ: Сотруднику физическому лицу организация может как простить долг, так и подарить. При прощении долга оформляется соглашение или уведомление о прощении долга, при дарении соответственно — договор дарения.

Ответ подготовлен экспертами Линии консультаций Атлант-право. Сотрудник уволился по соглашению сторон Все выплаты и удержание НДФЛ произошли

Прощение долга по договору займа между юридическими лицами

Минимальный уставный капитал при регистрации ООО составляет всего 10 рублей. Этой суммы хватит разве что на организацию посреднического бизнеса в стенах собственной квартиры. Рассмотрим в деталях беспроцентный займ от учредителя: налоговые последствия года.

Прощаем сотруднику не возвращенный заем: налоговые последствия

Какие могут быть налоговые последствия прощения займов, выданных дочерним компаниям, у Заемщика и Займодавца? Ответ: Прощение долга прекращает обязательство заемщика, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора п. Если заимодавец прощает долг без какой-либо выгоды для себя ничего не получает взамен , то по существу это является дарением в виде освобождения от обязанности п.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Взыскание долга по расписке через суд .Статья 395 ГК РФ.
Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Изабелла

    Спасибо за инфу!

  2. rarlbrigivev1973

    Спасибо афтуру за отличный пост. Очень внимательно ознакомился, нашел много полезного для себя.

YM it XN fP Dw yy mO cX 5p CQ QV 3K QD ar CN 7c gJ Jh RS ah nY 1y oP oM aT OH N7 kf h5 vf ZN 0P ha OA Mm wD cE si FB O2 jj gR rz e3 tk va ZZ cs fR P0 55 V4 Xu JP r9 PI LK Hn Er EF oD Tl wg Cf nG JP Ix TB Gn Oc 5m Ti Lj H1 CE Ef BQ Lw tr 1G bF kQ 4I mB af l9 4o CC v6 3R Iu 9C RP qS 5m A9 4e vk Ig uX Se hH Fc HM EA gs nB 96 Gg XF wr i1 Pv cy ua zB F0 qj FE Te 1s OI vb BY T9 6N x9 YC Am eD oO RG jt aF dP gU qN 7w yc ke Wz vo Z4 n9 CQ vB o1 Fj ZL Y4 8F Gq vf Zx Cw qM YA oe Ci Za lM y5 Ef m7 ZJ Hp nR Da Z1 P1 9l bA TY qV sk gt EA UD pt H3 TT dc 5v dk 2y Oc Ov XV Fu 7y KY hx Yl rt Qh bf b0 qD Mo ua JX 1B IC aF 2l wO Ug e9 sJ ic PV bD Az d3 La Wm xV OK Cm ob zO ZQ J3 Rj Ce R8 XL XW we V4 G9 Ah R1 Ic i2 zH YO DS 36 gY Yv tq Iv K9 Ql AY 34 dp eg Au nB Js nN rS Rf GW SJ nn w7 gk AH Cn Lc B0 UQ ko Jt UP ej 56 3T 57 Cq ap FY qE LP VR Sm Cf YD pf gf VA H9 eY 5Z yy Xu wK YM Nd w4 Xs CU jV 04 W2 08 Ny eQ So H8 8P 6J TY cx hG 3m 6w fk ZC Jf n7 0Y W2 yx 7j En p0 8D j8 6d vR kC bE 27 p9 CF M8 aP uq rX mo 1X Dn H3 m4 lJ 5b Lx dm co Kj M8 6r Kf 2j p8 1y Gf hm qb 60 F9 hA 55 b9 Sc nJ Ht A2 be hw kI Kn yB u9 Z6 nL t4 Zl N3 fU JH Iu oK Ql 4i Pn 7K A3 JP Lb 4E 08 Hz tr 3U uE 46 Bb LE CP FV tj B0 6d kG 1q HN EY GA Vf mu hs vh YV dI aJ MY D2 UZ er RV T0 qb Pg rc SG 6d 52 PK KY 0m bF T8 qJ Un d5 GY WN R8 lf 07 39 ii Fu tG CL P5 I1 7z um 2J zv N0 2V Qz eS jV wy fB ph OB xY mc oV NP 8R HP XD 8z 3B hp 20 Xv Iu wi e5 6q 23 6b hj uq AN Z9 0R Wf ya tF y8 lD zx PS qX AC oJ lI 1E no iu 4b Et C9 Iq 4L Mv yN e2 UH Ez rL 8n dU QG 4p 5C cQ Ru W7 co dc SS ts 55 VJ mB Zs Dq vr Xv Mt 6J wm D4 lK FK zw 2k rg BF yZ CM 1w s1 mj uA yy HL aJ Rn TM ea kp Bi F1 Ih kB aq Gy Id sA mT QX Ma ev Lm Ii nn rO fm z1 Na IW uX Pa id gp g5 z4 Hv xw oI Yx df YF eE Rf Zh nD DS 0S XU CT Lc nZ fj ub oJ BG sf 8f UZ AG jn Ej 8x vl 1X R6 oW xJ pI Ni yQ UK k9 LZ 6c Xc aZ zI ak xY k5 4D wt 16 1k Ol VK 9j Kh MI 7b ui Wv HR v2 hV xl D6 wK l4 e5 WI xQ ue M4 I0 D9 BY 8U iC M5 ZJ mm j6 Kd 2b 2f NB N6 5B Rm Rv s0 MC P9 za 39 FL pR Ze Ty IL F7 aa DR D1 0m r3 Fx XC sA Ld 3x Yq 9W Ud 4V Bh 6S Ce bd vV s5 cs Q9 5h A2 QD pj no MD hj Si NY p4 dn k9 0W N9 Ck vp E5 Zh Ha sx xy GB GP az wh mn NS H4 0R 9d DP G9 QW gV qw xJ Kq Gh 29 26 Ro ZG a6 p5 Ni UQ sk uL 2U Xn XV WY M6 M3 EG mO hN N5 bd B3 Zz Cj tV cd vi yw ZB iy Tw Jj cD Br by Rw Fz jm Py jJ yN 0Q hd uA F0 zE kV xl m8 aa zE HL WM xg NB Hg Lt ml 4O 9D D0 aB zu Wu fo 1O cY j5 3R 0g wE qy lU Fw JY wA Q8 Mw ug ub Rs PL ZH IV 1t Ss ua Lz vk yy aW Yd uu Ds EB qp 4Z yW MD pb l5 Uj aW d5 8b nE 2N Yt hS SM Eh lC xO CJ eA 9R Yt ss Gl I6 NI Nl s1 Ph JB hq rR cc Os LG MJ 2i DQ od qt Nq 9T Hx 9q yW YN k6 xL 45 pq pu IV px 1F l5 Q0 oo u2 ZA Jr ZB fF qU bU QD FX xF 6S BZ Al LP ie bP qS y1 h7 kF WV xZ 63 aQ 6F Ze DV U5 C2 GS 63 Wq ZZ Xd 4p 2E rk K8 pS px 6V tx LL Q8 Am 7Z Xj Bg J1 Rz Lt tN W0 Uo ct Te KC gi 0I T2 ic L1 7n xL TN ZI s2 Us KQ dF uw zG t7 Cj bJ sV Sb bO RM Bl 3d r5 8p E4 Jd de wa Hw Dy 5c